纳税申报旺季来临，在家工作可以抵扣部分租金或抵押贷款利息吗？丨税务

随着2022年报税季逐渐拉开帷幕，未来几个月内会迎来个人纳税申报高峰期。

大多数人总是想通过减少应税收入来提高潜在的退税金额，他们通常对与工作相关费用的抵扣保持乐观态度。

下文讨论的抵扣仅针对员工，而非自雇人士。

要知道，与工作相关的费用抵扣历年来都是ATO重点的合规检查对象。鉴于ATO合规检查和分析数据的能力日益提升，了解可扣除的工作相关的费用规则变得尤为重要。

常见错误

法律规定，不了解与工作相关的费用抵扣规则，是不能作为错误申报抵税项目的借口。

ATO最近就“double dipping”扣除问题向纳税人提出警告，也就是重复性申报。

常见的错误包括：

使用cents per kilometre方法报销汽车费用，却还进而报销燃油、汽车保险和登记等汽车费用，即包括折旧摊销、年度登记、车辆保险、维护、维修和燃料等费用。

使用temporary ‘shortcut method’ (80 cents /时) 申报在家工作的费用，却还为手机和互联网账单，以及设备和家具价值的折旧申请额外抵扣金额--即使用shortcut method报销所有在家工作费用

纳税人支出费用已由雇主报销，却仍然在个人报税时申报与工作有关的抵扣内容

鉴于ATO不断扩大和提高合规性数据匹配能力，错误申报的工作相关费用抵扣比以往任何时候都更容易被发现和反驳。

纳税人会面临因提供不正确信息而受到审计或处罚。如果被发现故意违背税法，将处以高达差额75%的罚款。

“有争议的”抵扣案例

了解客户如何赚取其应税收入非常关键，因为这可以判断出哪些工作相关费用可以抵扣，哪些不可以抵扣。

由于客户的工作需要，有些看起来私人用途的费用也许可以抵扣。相反，有些看起来可抵扣，但可能与纳税人的应税收入没有必要的联系，就不可以抵扣。例如仔细检查课程大纲时发现“过于笼统” 的商业课程。我们拿家庭办公室作为一个案例分析来详细解读下。

家庭办公室 — 我可以申报占用成本吗？

随着越来越多的员工转向混合工作模式，他们一周的一部分时间远程工作，甚至完全在家工作，他们能否抵扣部分租金或抵押贷款？

仅在某些情况下才可行。

一般来说，与个人房屋的所有权或经营相关的支出通常是私人和家庭性质的。但是，如果房屋的一部分用于与工作相关的目的，则可以进行扣除，如下所示：

1. 房屋的一个区域被用作“经营场所”

2. 为了方便起见，房间被用作“书房”，“家庭办公室”或其他“工作区”，或

3. 无指定特定的家庭区域，但在家中进行工作

这里必须值得注意的是，归类为占用成本的费用只有在第一种情形下，也就是某个区域被作为经营场所的情况下才能抵扣。

那么，什么是“经营场所”？

ATO在TR 93/30第11至13段中概述了其对何为“经营场所” 的观点。事实上，员工可能会发现很难确定他们是否在家中经营业务。因为营业场所所经营的内容是涉及到雇主的。

因此，只有在以下情况下，经营场所才可以算是属于雇员的：

● 纳税人工作性质要求纳税人需要一个营业场所

● 纳税人的情况属于没有其他营业场所，必须要在家工作

● 家庭区域专门或几乎完全用于创收目的

比如纳税人是一名设计师，每周在家工作一天，她为留出工作的地区报销了一定比例的占用费用。法庭裁定，这些费用是不可扣除的，理由是仲裁庭不认为纳税人必须被要求在家工作。

抵扣占用成本对主要居住地豁免的影响

● 平时抵扣很爽，卖房的时候就不爽了，因为要缴CGT了！

● 抵扣了多少，计算CGT也按一定比例分摊计算！

如果不确定怎么办？

如果不确定纳税人是否可以扣除特定费用，可以通过ATO表格或信件向ATO申请私人裁定。

必须包括以下信息：

▸ 纳税人的问题

▸ 描述情况的事实

▸ 纳税人的争议和参考

▸ 估值（如适用）

▸ 证明文件

税务代理的作用

• 对于税务从业人员来说，了解客户的工作环境和工作性质非常重要。这样可以判断哪些是可抵扣的项目并帮助客户最省税，同时又要使客户不违背ATO的规定。

• 听起来简单，但实际上税务从业人员花费了大量的时间和精力来遵守和执行工作相关费用抵扣规则。

• 对纳税人来说，能否证实和合理化相关花费的可抵扣性，尤其是那些具争议性的抵扣，变得十分重要。

感谢阅读，下期再会。

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